Trusts and Estates y la prueba de regulación del examen CPA - Dummies

Preguntas de impuestos sobre patrimonio e inmuebles en la prueba de Regulación (REG) del examen de CPA requieren que usted conocer varias fórmulas complejas. Debe comprender los conceptos relacionados con los ingresos netos distribuibles, el cálculo de impuestos para los fideicomisos y la imposición de los bienes.

Estos son algunos términos importantes que la prueba REG puede cubrir:

• Principal (corpus): Principal son los activos que componen el fideicomiso o patrimonio. El principal también se conoce como el corpus .

  Puede conectar esta definición de capital con la definición de principal del bono (la cantidad que un prestatario paga al vencimiento).

• Beneficiario: El beneficiario es la persona que recibe el capital del fideicomiso o la persona que tiene derecho al beneficio del corpus.

• Fiduciario: A fiduciario es una persona colocada en una posición de confianza. Un fiduciario es un fiduciario de un fideicomiso, y un albacea es un fiduciario de un patrimonio. Un fiduciario tiene el deber de mantener e invertir el monto del capital y también de asignar y distribuir los ingresos generados por el fideicomiso o las inversiones patrimoniales.

Los donantes (aquellos que obsequian activos) son evaluados como un impuesto sobre donaciones; sin embargo, para fideicomisos y patrimonios, los impuestos se gravan sobre el beneficiario. Esta diferencia refuerza un punto clave: supongamos que una persona decide no usar un fideicomiso o configurar los documentos para un plan de sucesión.

En cambio, el contribuyente decide transferir activos a las personas solo mediante donaciones de activos mientras todavía está vivo. En lugar de hacer que el beneficiario pague impuestos, los impuestos se pagan cuando los activos están dotados.

Introducción de utilidad neta distribuible

Utilidad neta distribuible (DNI) calcula la parte imponible del capital, los ingresos y las ganancias de capital generadas por un fideicomiso o patrimonio. Fideicomisos y patrimonios completan el Formulario 1041 del IRS. Aquí está la fórmula del DNI:

DNI = Ingresos brutos ajustados + Impuestos - Intereses exentos - Deducciones - Ganancias de capital

Aquí están las definiciones de cada uno de los términos del DNI:

• Ingresos (AGI): Este monto incluye todos los ingresos generados por el fideicomiso o patrimonio. AGI incluye intereses gravables devengados por inversiones, ingresos por dividendos, regalías y honorarios obtenidos. Esta cantidad es diferente de AGI para una declaración de impuestos personal.

• Intereses exentos de impuestos: Los ingresos de bonos municipales exentos de impuestos se agregan para computar DNI, al igual que los intereses exentos de impuestos se agregan nuevamente a los ingresos netos para calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT).En ambos casos, el interés exento de impuestos se agrega para calcular el ingreso tributable.

• Deducciones: Las contribuciones caritativas se deducen de la fórmula DNI. El fideicomiso o patrimonio también puede deducir los gastos comerciales, como los costos contables y legales asociados con el fideicomiso. Los honorarios pagados al albacea o fideicomisario también pueden deducirse.

• Ganancias de capital: Las ganancias de capital se agregan al capital del fideicomiso, no a los ingresos. Si el fideicomisario vende 100 acciones de General Electric en el fideicomiso por una ganancia de $ 3,000, esa ganancia se agrega al principal del fideicomiso.

Impuestos de confianza

Estos son los dos tipos de fideicomisos que se prueban con mayor frecuencia:

• Simple: Un fideicomiso simple requiere que la cantidad de capital permanezca en el fideicomiso. Todos los ingresos deben ser distribuidos al beneficiario. Un fideicomiso simple no permite una deducción caritativa a efectos fiscales.

• Complejo: Si configura un fideicomiso complejo, puede distribuir el principal así como los ingresos generados por el fideicomiso. Sin embargo, no es necesario que distribuya todos los ingresos generados. El complejo fideicomiso tiene permitido una deducción caritativa.

La imposición de un fideicomiso se basa en el ingreso neto distribuible. La capacidad de mover el principal o los ingresos del fideicomiso no determina los impuestos. Por ejemplo, un fideicomiso complejo puede gravarse sobre los ingresos que no se distribuyen a un beneficiario.

Trabajar en impuestos a los bienes inmuebles

El examen REG se centra en los problemas de patrimonio que ocurren cuando el individuo fallece. El evento se conoce como muerte del difunto . Al igual que con los fideicomisos, un patrimonio se grava con los ingresos generados en el patrimonio. Cuando la persona fallece, la Forma 706 necesita ser archivada. El retorno se debe a cualquier pago de responsabilidad fiscal dentro de los meses de la muerte del difunto.

El ejecutor o una persona designada por el ejecutor compila la declaración de impuestos. El ejecutor tiene que elegir sobre el valor de los activos. Los activos del patrimonio se pueden valorar en la fecha de fallecimiento o seis meses después de la fecha de fallecimiento.

La declaración del impuesto al patrimonio puede verse como un proceso de dos pasos. Primero, un contador calcula el impuesto tentativo. Luego, el impuesto tentativo se ajusta para cualquier impuesto a las donaciones pagadas y el crédito unificado para calcular los impuestos patrimoniales netos adeudados. Verá que, en el momento de la muerte, el cálculo del impuesto al patrimonio combina el impuesto al patrimonio con los impuestos de regalo ya pagados.

Primero, aquí está la fórmula para el impuesto tentativo :

El patrimonio bruto es el valor total de la propiedad del patrimonio. Este valor se basa en el método de valoración elegido (fecha de fallecimiento o seis meses después de la muerte). Los estados tienen deducciones de derechos de emisión, tales como impuestos y honorarios legales y honorarios para el ejecutor.

La fórmula agrega cualquier regalo que sea imponible. Después de agregar los elementos para calcular la base impositiva tentativa, multiplique la base impositiva por la tasa impositiva sobre el patrimonio para calcular el impuesto tentativo.

La segunda fórmula, impuesto sobre el patrimonio neto adeudado, toma el impuesto tentativo y agrega el impacto de cualquier impuesto a las donaciones pagadas y el crédito unificado:

Las uniones de crédito unificado las obligaciones tributarias de impuestos y donaciones de un contribuyente.Al momento de escribir esto, un contribuyente puede regalar hasta $ 5 millones durante su vida y no pagar ningún impuesto sobre donaciones.

Tenga en cuenta que la mayoría de las preguntas de la prueba REG sobre este tema no le solicitarán este cálculo completo. En cambio, una pregunta puede darle algunos de estos números y solicitar una parte de un cálculo.