Video: Estado de Flujos de Efectivo Elaboración 2024
La sección de contabilidad financiera e informes (FAR) del examen CPA cubre estados financieros básicos que incluyen la declaración de flujos de caja . Después de preparar el balance general y el estado de resultados, un contador normalmente pasa al estado de flujos de efectivo.
El estado de flujos de efectivo documenta las fuentes y usos de efectivo de una empresa durante un período de tiempo determinado, como un mes o un año. La declaración separa los flujos de efectivo en tres actividades.
| Tipo de actividad | Descripción | Ejemplo de entrada | Ejemplo de salida |
|---|---|---|---|
| Actividades operativas | Las actividades de explotación representan las entradas de efectivo y sale
de sus actividades comerciales diarias. La mayoría de sus transacciones en efectivo serán actividades operativas. |
Recibos de efectivo de clientes | Pago de inventario y nómina de la compañía |
| Actividades de financiamiento | Recaudar dinero para administrar su negocio y devolverlo
se consideran actividades de financiamiento. |
Efectivo recibido de emitir acciones o deuda | Pagar a los accionistas un dividendo |
| Actividades de inversión | Comprar y vender activos se considera que invierten
actividades. |
Escribir un cheque para un nuevo camión de la empresa | ¡Vender un equipo |
El proceso descrito aquí es el método directo del estado de flujos de efectivo . Puede visualizar el proceso de preparación del estado de flujos de efectivo pensando en el talonario de su empresa. Usted prepara la declaración agrupando sus depósitos, cheques y débitos en actividades de operación, financiamiento e inversión.
Cuando revise la chequera de su compañía, primero seleccione las transacciones relacionadas con las actividades de financiamiento e inversión. Habrá menos de esas transacciones. Después de que termine ese proceso, todos los flujos de efectivo restantes se relacionan con las operaciones. Este truco hace que el proceso sea rápido, porque primero se retira el conjunto más pequeño de transacciones en efectivo.
Finaliza el estado de flujos de efectivo al agregar el cambio neto en efectivo para cada una de las tres actividades. Digamos que el cambio neto en efectivo para el año es un aumento de $ 5,000. Agrega el saldo inicial en efectivo al cambio neto, y tiene su saldo final en efectivo para el período. Si su saldo inicial en efectivo es de $ 30, 000, su saldo final en efectivo debe ser $ 30, 000 saldo inicial + $ 5, 000 aumento neto en efectivo = $ 35, 000 saldo en efectivo final.
Para concluir este proceso, verifique que el saldo final en efectivo ($ 35,000) esté de acuerdo con el saldo final en el balance para el último día del período.Si está preparando un estado de flujos de efectivo para mayo, el saldo de efectivo de $ 35,000 debería estar de acuerdo con el saldo de caja en el balance general del 31 de mayo. Si los dos números no concuerdan, revise su estado de flujos de efectivo para ver si hay errores.
Los contables normalmente preparan el balance general y el estado de resultados antes del estado de flujos de efectivo, de modo que si los dos saldos de efectivo no coinciden, es probable que el error esté en el estado de flujo de efectivo.
El método indirecto de flujos de efectivo trata los flujos de efectivo para los gastos operativos de forma ligeramente diferente. Este método se relaciona con la base devengado de la contabilidad. La base de acumulación contabiliza los ingresos cuando se devengan y contabiliza los gastos cuando se incurre en ellos, independientemente de cuándo se mueve el efectivo. El método de acumulación genera entradas a cuentas por cobrar (por ingresos) y cuentas por pagar (por gastos).
Con el método indirecto, los flujos de efectivo para actividades operativas comienzan con un ingreso neto en la parte superior. Puede suponer que la empresa utiliza el método de acumulación (a menos que se indique lo contrario). Entonces, la línea superior en la sección de actividades de operación es el ingreso neto usando el método de acumulación. A continuación, concilie de la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas.
Para conciliar desde el ingreso neto al efectivo, elimina la actividad de la cuenta de resultados que no es en efectivo. En otras palabras, elimina el impacto del estado de ingresos del uso del método de acumulación. Aquí hay dos ejemplos:
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El saldo del seguro prepago disminuye en marzo. El asiento diario para disminuir el seguro prepago es un cargo (aumento) a los gastos del seguro y un crédito (disminución) al seguro prepagado. En marzo, los gastos de seguro son mayores a efectivo pagado por gastos de seguro.
Tenga en cuenta que la base de efectivo no contabilizaría los gastos de seguro a menos que se pague en efectivo durante el período. En este caso, el gasto del seguro se registró debido a un saldo prepagado. Para conciliar desde el ingreso neto al efectivo, agrega la disminución en el saldo prepago al ingreso neto.
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Los gastos de depreciación y amortización son partidas no monetarias. Estas entradas reducen los ingresos netos pero no implican una disminución en efectivo. Para conciliar los ingresos netos con el flujo de efectivo de las operaciones, estos gastos se agregan nuevamente. El método de efectivo no representa ninguno de estos gastos, porque no ocurre nada con el efectivo.
Después de revisar su chequera, tendrá el cambio neto en los flujos de efectivo para las operaciones. Esa cantidad es su cifra de cheque para el método de flujo de efectivo indirecto. Cuando termine de reconciliarse de la utilidad neta al efectivo, el total de efectivo debe estar de acuerdo con el cambio en los flujos de efectivo para las actividades operativas. Si la conciliación no concuerda con el cambio en efectivo, verifique si hay errores en su trabajo.
