La definición de una auditoría para el examen CPA - Dummies

Para el examen de CPA, necesita tener un conocimiento profundo de lo que es. Cuando un CPA realiza una auditoría, él o ella está dando una opinión. La opinión se refiere a si los estados financieros presentan la información de manera justa, en todos los aspectos materiales y de conformidad con las normas de información aplicables. Una opinión de auditoría comenta si los estados financieros están libres de incorrección material. Considere estos puntos adicionales:

Ser materialmente correcto: El término material, que aparece en este libro, se refiere a un problema o una cantidad que es relevante o importante. Un auditor no proporciona una opinión acerca de que las finanzas sean exactamente correctas. El CPA proporciona un alto nivel de seguridad pero no un nivel absoluto de seguridad. En cambio, el auditor da una opinión sobre si los estados financieros son materialmente correctos.
Cumplimiento de los estándares de información: Toda entidad tiene estándares de información para su conjunto particular de estados financieros. Los reguladores y las normas de la industria requieren ciertos estándares para los informes financieros. Como ejemplo, las compañías públicas (aquellas que emiten valores al público) deben cumplir con los estándares de información de la SEC. Un auditor puede declarar que el cliente ha cumplido con los requisitos de información de la SEC.
Estados financieros: El informe de auditoría aborda la situación financiera de la empresa, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo. Más adelante en este capítulo, verá los estados financieros específicos que forman parte de una auditoría.
Renuncias y opiniones negativas: Un CPA puede negar una opinión o emitir una opinión adversa. Explico las renuncias y las opiniones negativas más adelante en el capítulo.

Estándares de auditoría generalmente aceptados (GAAS) es un sistema de directrices que los CPA usan al realizar auditorías. (Puede obtener información sobre GAAS visitando el sitio web de AICPA). GAAS requiere que un auditor obtenga una comprensión de los controles internos de la compañía y evalúe el riesgo de fraude.

Fraude se define ampliamente como la intención deliberada de engañar. Para fines de auditoría, riesgo de fraude es el riesgo de que un empleado de la compañía intencionalmente intente falsificar los estados financieros.

GAAS también requiere que el CPA corrobore los montos y las revelaciones en los estados financieros. Los auditores corroboran esta información reuniendo evidencia de auditoría. Los registros contables producidos por el cliente no son evidencia suficiente para proporcionar una opinión sobre los estados financieros. El CPA debe completar más procedimientos y reunir más evidencia.Aquí hay varios procedimientos para reunir evidencia de auditoría:

Consulta: Pregunte a la gerencia y al personal de la compañía sobre ciertas transacciones contables. Si, por ejemplo, el saldo de las cuentas por cobrar aumenta más rápido que las ventas, el CPA puede preguntarle a la gerencia por qué los clientes están pagando más despacio. La respuesta del cliente puede ayudar a explicar el creciente saldo de cuentas por cobrar.
Inspección física: Un CPA a menudo inspecciona físicamente los activos para confirmar su existencia. Por ejemplo, un contador a menudo realiza recuentos físicos de inventario cerca de la fecha del balance general. La fecha del balance es la fecha en el balance que está bajo auditoría.

La fecha del balance también es siempre el último día del año fiscal de la compañía (31 de diciembre, por ejemplo). El CPA compara los elementos enumerados en los registros de inventario con los elementos físicos que cuenta en el almacén.
Observación: Los contadores reúnen evidencia de auditoría simplemente observando a los empleados realizar tareas. Digamos que una empresa tiene un control establecido para el envío. El departamento de envíos se asegura de que el envío de cada cliente coincida con los detalles de la factura que también se envía al cliente. Un CPA puede visitar el departamento de envío y ver si los empleados están comparando las facturas con los documentos de envío.
Confirmación de un tercero: Generalmente, la confirmación de la información con un tercero, alguien externo a la empresa, se considera más confiable que los datos dentro de la empresa. El tercero tiene menos motivación para manipular datos que la compañía auditada.

Los CPA a menudo envían confirmaciones por escrito a terceros que hacen negocios con el cliente. Por ejemplo, un CPA puede enviar copias de las facturas a los clientes y pedirles que confirmen si la factura corresponde a los artículos que realmente compraron.

Si el cliente debe dinero según la factura, el proceso de confirmación ayuda a corroborar las cuentas por cobrar. La firma de CPA debe enviar por correo las confirmaciones y hacer que las confirmaciones completas se envíen por correo a la oficina de la firma de CPA. Este proceso evita cualquier manipulación por parte del cliente bajo auditoría.
Examen: los CPA revisan los registros para determinar si las transacciones se manejaron correctamente. Supongamos que la compañía ha emitido deuda a largo plazo utilizando un bono corporativo. El contador revisa el documento del préstamo para confirmar el gasto de intereses que se debe pagar cada año. El CPA puede verificar la actividad de la cuenta de efectivo para confirmar que el interés se pagó realmente.

Para auditar el número de acciones ordinarias en circulación, el CPA revisa el número de acciones en poder del público de acuerdo con los registros del registrador. Un registrador es una compañía independiente que rastrea la propiedad de acciones para una compañía en particular. Los registros del registrador deben estar de acuerdo con las acciones ordinarias en circulación en los estados financieros de la compañía.
Revisión analítica: La revisión analítica considera tendencias y comparaciones en los estados financieros. Supongamos que el CPA nota que el saldo de efectivo está disminuyendo durante el año.El cliente está cobrando efectivo más lentamente. Si el contador se da cuenta de que el saldo de las cuentas por pagar está aumentando, eso sería coherente con un saldo de caja decreciente. La compañía está cobrando efectivo más lentamente, por lo que las cuentas por pagar están aumentando.

Todos los pasos necesarios para auditar un área particular de la compañía se enumeran en un programa de auditoría . Puede pensar en un programa de auditoría como una lista de verificación. De hecho, los auditores inician o ingresan una marca de verificación en cada paso del programa de auditoría a medida que completan el trabajo. Si un auditor encuentra que se debe cambiar el saldo de una cuenta, ella propone una entrada de ajuste .