Muestreo de auditoría en el examen AUD del examen CPA - dummies

El muestreo de auditoría es una de las dos áreas de procedimientos de auditoría que se prueban en gran medida en la prueba de auditoría y certificación (AUD). El muestreo de auditoría implica la aplicación de un procedimiento de auditoría a menos del 100 por ciento de los artículos que componen un saldo de cuenta o clase de transacciones. Un procedimiento de auditoría evalúa alguna característica del saldo o transacción de la cuenta.

Conceptos básicos de muestreo

El muestreo es una herramienta de auditoría que permite que el CPA revise solo una muestra o parte de los elementos bajo auditoría. Debido a que el contador no está auditando cada elemento, la firma de CPA puede ahorrar tiempo y dinero. Sin embargo, hay riesgo de muestreo para una empresa de CPA que utiliza el muestreo.

Este es el riesgo de que los resultados encontrados utilizando la muestra no reflejen los resultados que se encontrarían si se revisara todo el conjunto de elementos. El auditor se esfuerza por usar una muestra de elementos que tenga los mismos atributos que el conjunto completo de elementos.

Con el muestreo de atributo , el auditor prueba un procedimiento para un atributo. Puedes pensar en el atributo como un resultado deseado.

Un auditor puede tomar una muestra de números de etiqueta de inspección. El CPA puede verificar la lista de etiquetas de inspección para ver si un empleado del departamento de envío rubricó la etiqueta. Ese paso es el atributo o resultado deseado para cada artículo. Si un artículo enviado a un cliente no tiene una etiqueta de envío inicial, el contador consideraría una desviación .

El tamaño de muestra representa el número de elementos seleccionados para la muestra, y población es el conjunto completo de elementos que está probando. Si la tasa de desviaciones encontradas en la muestra es muy diferente de la tasa de desviación en la población, el procedimiento de muestreo tiene un alto nivel de riesgo de muestreo.

La cantidad de riesgo de muestreo varía inversamente con el tamaño de la muestra. En otras palabras, un tamaño de muestra más grande significa menos riesgo de muestreo. A medida que aumente el tamaño de la muestra, sus grupos de elementos tendrán atributos más cercanos a los atributos de toda la población.

Además del riesgo de muestreo, los CPA funcionan con riesgo sin muestreo . Estos riesgos no están relacionados con el muestreo. El auditor, por ejemplo, puede elegir un procedimiento de muestreo que no detecte una representación errónea de importancia relativa en el saldo de la cuenta bajo auditoría. En este caso, el procedimiento no se relaciona estrechamente con el posible error en los registros contables.

Los auditores usan la palabra de acuerdo para referirse a una tarea específica relacionada con el trabajo de auditoría.En el contexto de la realización de una auditoría, la palabra acepta significa comparar dos pruebas de auditoría para asegurarse de que son las mismas.

Comparación de riesgos relacionados con el muestreo

Dos tipos de riesgos se relacionan con pruebas sustantivas, y dos tipos están relacionados con pruebas de controles. Mantener estos riesgos correctos para la prueba AUD puede ser un desafío. Tómese su tiempo para comparar los diferentes tipos de riesgos de muestreo.

Pruebas sustantivas es reunir evidencia para determinar el grado de error en los registros contables del cliente. El CPA está relacionado con dos tipos de riesgos de muestreo relacionados con pruebas sustantivas:

• Riesgo de aceptación incorrecta: El riesgo de que la muestra respalde la conclusión de que el saldo no está incorrectamente expresado cuando en realidad es incorrecto

• Riesgo de rechazo incorrecto: El riesgo de que la muestra respalde la conclusión de que el saldo es incorrecto materialmente cuando en realidad no es incorrecto

Suponga que está probando para asegurarse de que cada recibo de envío acepte una orden de compra. Este procedimiento ayuda a determinar si cada envío entrante de producto fue aprobado para su compra. Supongamos que su muestra respalda la conclusión de que los envíos entrantes están aprobados.

Toda la población de envíos, sin embargo, revela que el número de envíos respaldados por una orden de compra es materialmente incorrecto. La cantidad de envíos no aprobados es relevante en comparación con los envíos totales. La muestra no reflejó los resultados de toda la población, y la muestra fue aceptada incorrectamente.

Supongamos ahora que la muestra incluye una cantidad importante de excepciones. Muchos envíos no coincidían con una orden de compra. Sin embargo, para toda la población, la cantidad de envíos que no tienen una orden de compra no es importante. Si el auditor concluye que el saldo es materialmente incorrecto, ese es un ejemplo de rechazo incorrecto.

Tenga en cuenta que una declaración errónea de importancia relativa puede ser un elemento o la suma de varios elementos que se suman a una cantidad errónea de importancia relativa. Supongamos, por ejemplo, que un error de programación provoca que cada factura se genere con un error de $ 20 que reduce la cantidad adeudada. Entonces, cada factura cuesta $ 20.

Si solo unas pocas facturas son incorrectas, la cantidad total no es importante. Sin embargo, si una empresa emite miles de facturas incorrectas, el monto total en dólares de las declaraciones incorrectas puede ser importante.

También puede implementar procedimientos de muestreo para pruebas de controles, que prueban la efectividad de los controles internos. Al usar pruebas de controles, un CPA se refiere al riesgo de control. El riesgo de control es el riesgo de que un control interno no detecte o corrija una declaración equivocada. Los CPA se preocupan por dos tipos de riesgo de control:

• Riesgo de evaluar el riesgo de control demasiado bajo: El riesgo de que el nivel evaluado de riesgo de control, basado en la muestra, sea menor que la verdadera efectividad del control > Riesgo de evaluar el riesgo de control demasiado alto:

• El riesgo de que el nivel evaluado de riesgo de control, basado en la muestra, sea mayor que la verdadera efectividad del control Puede relacionar estos errores de muestreo con la efectividad y eficiencia de la auditoría:

ineficiencia:

• Si rechaza incorrectamente una muestra de auditoría o evalúa el riesgo de control como demasiado alto, la decisión afecta la eficacia de la auditoría.Ambas conclusiones harían que un auditor realizara más procedimientos de auditoría, procedimientos que son innecesarios. Ineficacia:

• Por otro lado, si acepta incorrectamente una muestra de auditoría o evalúa el riesgo de control como demasiado bajo, la decisión afecta la efectividad de la auditoría. Estas conclusiones harían que un auditor confiara en el trabajo de auditoría ya completado cuando sean necesarios procedimientos adicionales.